Dettaglio parere dell'Avv. Maurizio Villani in materia fiscale e tributaria

01/09/2005

Norma antielusiva art 37 bis DPR 600/73

Quesito

Egregio Dottor Villani, Le pongo un quesito in materia di norma antielusiva art 37 bis DPR 600/73.

Di seguito riporto 2 ipotesi (stessa struttura ma con operazioni diverse).

Vorrei sapere per quale delle due si potrebbe ravvisare elusione fiscale secondo la norma summenzionata.

Struttura

Una holding pura, società di diritto lussemburghese (in forma di Sa. r. l. ) che detiene il 100% di una srl italiana la quale è proprietaria di un vasto immobile (in Italia) che sta ristrutturando.

CASO 1

Operazioni straordinarie

1 La srl apporta (con IVA) l’immobile in fase di ristrutturazione ad un fondo immobiliare chiuso ed in cambio riceve partecipazioni.
2 La srl viene incorporata dalla sarl (fusione per incorporazione).
3 Il fondo produce proventi che realizzati dalla sarl non verranno tassati in quanto percepiti da soggetti non residenti.

CASO 2

Operazioni straordinarie

1 La srl apporta (con IVA) l’immobile in fase di ristrutturazione ad un fondo immobiliare chiuso ed in cambio riceve partecipazioni.
2 La srl vende le sue partecipazioni alla sarl che ripaga in parte.
3 Si liquida la srl e il debito residuo della sarl nei confronti della srl si sana automaticamente.
4 Il fondo produce proventi che realizzati dalla sarl non verranno tassati in quanto percepiti da soggetti non residenti.

La ringrazio anticipatamente e Le invio Saluti cordiali.
Prov. Milano

Parere

Egregio Dottore, in merito al quesito che mi ha posto, Le preciso che, secondo me, in entrambe le ipotesi da Lei segnalate l'ufficio potrebbe ritenere applicabile la normativa antielusiva di cui all'art. 37-bis D. P. R. n. 600/73.

Distinti saluti.