Dettaglio parere dell'Avv. Maurizio Villani in materia fiscale e tributaria
02/12/2004
Misura massima per la ripresa dell'utilizzazione del credito d'imposta investimenti
Quesito
Richiedo ancora la Sua preziosa collaborazione e vengo ad esporre quanto segue:
Una società a seguito di investimenti iniziati ante 8/7/2002 ha maturato un credito d'imposta art.8 cosi' articolato:
credito maturato 2001 euro 355.475 utilizzo euro 33.936
' ' 2002 euro 248.156 ' euro 173.004
' ' 2003 euro 259.068 ' euro 80.581
2004 ' euro 44.464
Il limite del 49%(2003) e del 6%(2004) per l'utilizzo di questi importi in compensazione come viene calcolato? sul maturato nell'anno, sul residio complessivo del credito all'inizio di ogni anno o sul totale del credito maturato fino al 1/1/2004?
E se nell'anno 2003 non ha utilizzato tutto il 49% previsto può utilizzarlo nel 2004 in aggiunta al 6%.
Inoltre mi conferma che il codice da utilizzare per la compensazione è
6734 per il 2003
6760 per il 2004
6761 per il 2005
6762 per il 2006
La ringrazio anticipatamente.
Provincia di Bari
Parere
L'art. 1 del Decreto del Ministero dell'Economia e delle Finanze del 06 agosto 2003 (in G.U. n. 185 dell'11 agosto 2003) ha stabilito che la misura massima per la ripresa dell'utilizzazione del credito d'imposta investimenti da parte dei soggetti di cui all'art. 62, comma 1, lett. a), della legge n. 289 del 27/12/2002, come nel caso da Lei prospettato, relativi agli investimenti realizzati sino alla data del 31/12/2002, è elevata, per il solo anno 2003, al 49%.
L'Agenzia delle Entrate, Direzione Regionale della Puglia, Ufficio Fiscalità, con la Circolare del 03 maggio 2004, Prot. n. 04/23809, ha chiarito che:
- il 49% si riferisce all'ammontare complessivo del credito d'imposta maturato (rigo 2, sezione I, quadro B del Mod. CVS);
- il 6% della somma tra l'ammontare complessivo del credito d'imposta da utilizzare (rigo 4, quadro B, sezione I del Mod. CVS) e il credito d'imposta maturato, relativo all'investimento netto avviato (rigo 6, quadro B, sezione II del Mod. CVS), deve essere aumentato dell'eventuale credito residuo rispetto ai limiti fruibili degli anni precedenti.
Infatti, va rilevato che, applicando la misura del 49% all'ammontare complessivo del credito maturato (rigo 2, sezione I, quadro B del Mod. CVS) l'importo derivante potrebbe risultare superiore al totale del residuo credito da utilizzare (rigo 4, sezione I, quadro B del Mod. CVS); in tal caso, l'eventuale residuo del 2003 può essere usato nel 2004 senza alcuna restrizione.
Inoltre, Le confermo la correttezza dei codici da Lei indicati per la compensazione, così come previsto dall'Agenzia delle Entrate con la Circolare n. 35/E dell'08 luglio 2003, nell'Allegato n. 5 (interamente pubblicata su Guida Normativa del Sole24Ore -Dossier Mensile- n. 7 Luglio 2003).
A tal proposito, come potrà leggere anche sul mio sito, La informo che il giorno 03 dicembre c.a., presso l'Hotel President di Lecce, organizzato dall'Assindustria di Lecce, si svolgerà un convegno con ingresso gratuito su tutte le problematiche dei crediti d'imposta (occupazione ed investimenti) dalle ore 9 alle ore 18, con le risposte ai quesiti. Al convegno, oltre al sottoscritto, parteciperà anche, in qualità di relatore, il Dott. Antonello Silvestri della Direzione Regionale della Puglia di Bari; insieme a lui ed al Dott. Sacrestano del Sole24Ore, cercheremo di dare le risposte alle varie problematiche sul tema, come quelle da Lei prospettate nel quesito.