INTEGRATIVA SEMPLICE

La finanziaria per il 2003 introduce un meccanismo simile a quello del ravvedimento operoso, senza, però, prevedere delle sanzioni.

Tale forma di sanatoria è rivolta a tutti i contribuenti, i sostituti d’imposta ed i soggetti diversi dal dichiarante, se considerati possessori effettivi dei maggiori imponibili.

Anche questa sanatoria prevede degli esclusi; in particolare, coloro ai quali:

1) alla data dell’01/01/2003, risulta notificato:

un processo verbale di constatazione con esito positivo;

un avviso di accertamento ai fini delle imposte sui redditi, IVA o IRAP;

un invito al contraddittorio;

2) alla data di presentazione della dichiarazione integrativa risulta avviato un procedimento penale per reati tributari o connessi, di cui il contribuente ha avuto formale conoscenza;

3) sono stati notificati avvisi di accertamento parziali, se non si versano, entro il 16/03/2003, le somme derivanti dall’accertamento parziale, notificato entro la medesima data.

L’integrazione può avere effetto, ai fini delle imposte sui redditi e relative addizionali, delle imposte sostitutive, dell’imposta sul patrimonio netto delle imprese, dell’Iva, dell’Irap, delle ritenute alla fonte, dei contributi previdenziali e di quelli al Servizio sanitario nazionale.

La dichiarazione integrativa può riguardare uno o più periodi d’imposta per i quali, alla data dell’01/01/2003, non sono spirati i termini di decadenza per gli accertamenti e le cui dichiarazioni dovevano essere presentate entro il 31/10/2002 (in sostanza, gli anni dal 1997 al 2001).

L’integrazione si perfeziona con il pagamento dei maggiori importi dovuti mediante l’applicazione delle disposizioni vigenti, in ciascun periodo d’imposta, relative ai tributi da definire nonché dell’intero ammontare delle ritenute e dei contributi.

Non è previsto alcun limite minimo.

Le somme dovute si autoliquidano e con provvedimento del direttore dell’Agenzia delle entrate, da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale, saranno definite le modalità di liquidazione.

Il termine per i pagamenti è il 16/03/2003 (lunedì 17 marzo 2003); è, però, prevista una possibilità di rateazione.

L’integrazione da parte delle persone fisiche, titolari dei redditi prodotti in forma associata, si perfeziona presentando, entro il 20/06/2003, la dichiarazione integrativa e versando, contestualmente, le imposte ed i relativi contributi.

Gli stessi termini valgono per la presentazione della domanda.

La dichiarazione integrativa è presentata:

in via telematica;

tramite gli intermediari abilitati;

su supporto cartaceo, per i soli periodi d’imposta 1996 e 1997.

Una particolare modalità riguarda la dichiarazione integrativa in forma riservata.

Con l’integrazione, si determina una franchigia, nei limiti dei maggiori imponibili dichiarati, aumentati del 100% (50% per le ritenute), che preclude ogni accertamento tributario e contributivo nonché l’estinzione delle sanzioni amministrative e previdenziali, ivi comprese quelle accessorie. Tale franchigia opera anche ai fini penali, per i reati tributari e quelli connessi.

Bisogna, inoltre, ricordare che la dichiarazione integrativa, con il pagamento dei relativi importi, ha effetto ai fini dei contributi previdenziali e di quelli del Servizio sanitario nazionale, nonché ai fini penali per i reati tributari e quelli connessi, ad eccezione dei reati di emissione di fatture per operazioni inesistenti e di sottrazione fraudolenta al pagamento d’imposte.

Sono esclusi soltanto i processi penali in corso per i soli reati connessi a quelli tributari.

(AVV. MAURIZIO VILLANI)

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N. 3

11 luglio 2000

Studio Legale

2003-01-10

Villani